Afera OZE. Oddajesz prąd z fotowoltaiki do sieci? Skarbówka każe płacić
Sprawa dotyczy rozliczeń w systemie net-billing, w którym oddana do sieci energia nie jest zapisywana w kilowatogodzinach, lecz jako wartość pieniężna według ceny rynkowej. Środki trafiają do tzw. depozytu prosumenckiego i mogą być później wykorzystane na pokrycie kosztów energii pobranej z sieci.
Jeśli część środków nie zostanie wykorzystana w określonym czasie, możliwy jest częściowy zwrot – jednak na określonych zasadach.
Fiskus: to forma sprzedaży energii
W najnowszej interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej podkreślono, że energia elektryczna jest traktowana jako towar. Jej przekazanie do sieci w ramach umowy z operatorem oznacza więc – z punktu widzenia przepisów – odpłatną dostawę.
To kluczowa kwestia, ponieważ oznacza obowiązek naliczenia podatku VAT, nawet jeśli rozliczenie odbywa się bez fizycznej wypłaty pieniędzy.
VAT liczony od pełnej wartości
Jak wynika z odpowiedzi dyrektora KIS na zapytanie samorządu, istotne znaczenie ma również sposób obliczania podatku. Zdaniem fiskusa podstawą opodatkowania jest pełna wartość przekazanej energii – czyli iloczyn jej ilości i ceny rynkowej.
Nie ma znaczenia, czy środki zostały faktycznie wykorzystane z depozytu ani czy doszło do realnego przepływu gotówki. Podatek należy wyliczyć niezależnie od formy rozliczenia.
Interpretacja odnosi się także do momentu powstania obowiązku podatkowego. Nie jest on powiązany z fakturą za energię pobraną z sieci, lecz z terminem zapłaty za energię oddaną do systemu. Oznacza to, że są to dwa odrębne zdarzenia podatkowe, które należy rozliczać niezależnie.
Co to oznacza w praktyce?
W praktyce podmioty oddające energię do sieci mogą być zobowiązane do traktowania tej czynności jako sprzedaży, wystawiania faktur za przekazaną energię, samodzielnego ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego i ostatecznie rozliczania VAT nawet bez faktycznej zapłaty.
Choć interpretacja dotyczy konkretnego przypadku jednostki samorządu terytorialnego, jej znaczenie może być szersze – szczególnie dla większych instalacji lub podmiotów prowadzących działalność gospodarczą.
W związku z interpretacją dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów z zapytaniem m.in. o to: czy takie rozwiązanie nie narusza unijnej dyrektywy VAT, która wymaga istnienia bezpośredniego związku między dostawą a realnie otrzymaną zapłatą? Sposób rozliczania w systemie net-billing rodzi także pytania o podstawę prawną i z tą kwestią również zwróciliśmy się do resortu finansów.
źr. wPolsce24 za KIS/ spider's web
